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这些进项税,还不转出难道等着被查吗?!
日常中,我们在处理进项税的时候,都会有这个疑问,就是这个税额我要不要转出?转出的分录又该怎么写?今天,三哥我就为大家讲讲,关于进项税额转出的三两事。

在咱们分分时时彩开奖结果_大发pk10走势图网头条问答模块中,有不少同学都会提到关于进项税额转出的问题相信点开文章的你也遇到过这些疑问,今天我们就来讲讲关于进项税额转出的问题。

 

进项税额为什么要转出?

 

进项税额转出,顾名思义就是不能抵扣进项税额,需要在期末将它转出来。首先我们来思考为什么进项税额可以抵扣:

 

举个例子

我是一般纳税人,属房地产开发企业的,要自建房屋用以销售。要建房子,我得有水泥钢筋什么的吧?那我企业就要去订购一批水泥的货,支付的货款包含了进项税额。

 

国家规定了,我通过加工能把这堆散沙变成房屋,销售出去的时候能产生比进项税额更大的销项税,也就是说可以实现更大的价值,那国家就允许我不用交进项税了,减轻了我的税负。

 

这就是进项税额转出的原因。

 

但是,如果一般纳税人购买的货物并不是为了销售产生更多的盈利,也就是说,国家没有从你这儿获得一丁点儿的销项税,怎么还允许你不交进项税呢?赶紧把抵扣的进项税补回去!所以你的进项税在不满足条件的情况下,就不能进行转出了。

 

哪些业务的进项税额要转出?

 

现行的《增值税暂行条例》 第十条规定了进项税额不得抵扣的情形:

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(中华人民共和国国务院令第691号)

 

附:

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国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》

和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定

 

我们可以用三个通俗易懂的例子来总结上面的政策。

 

例一

企业购买了一批原材料,用于生产国家鼓励出口的、可以享受销项税减税优惠的商品,那么这批原材料在购买时产生的进项税额就要转出。如果企业提供的服务包含简易计税项目或免税项目,且无法划分到底要抵扣多少进项税额的,要按照公式把不得抵扣的进项税额做转出。

 

  1. 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

 

所以如果某项经济业务用在免税、简易计税的项目,结果是可以享受减免税的,就不能再抵扣进项税了。

 

例二

企业有供员工免费用餐的食堂,快过年了食堂大扫除,买了大批的清洁剂、消毒剂等用品,这些用品的进项税额及时抵扣了也要做转出的,因为这属于集体福利。原本在市场上流通的货物购回后退出了流通环节,都不能抵扣进项税额了。

 

例三

企业购进原材料用于生产,却因管理不善发生火灾,导致材料、在产品和产成品损失了,也不能抵扣这部分的进项税额。毕竟你自己的过失,怎么能让国家来弥补你的损失呢?

 

进项税额转出的账务处理怎么做?

 

咱们还是以上述总结的例子来分情况作账务处理:

 

例一

A企业为一般纳税人,属建筑服务业,20181月购买了一批适用于简易计税方法的材料,货款通过银行转账支付。那么这笔材料的进项税额不得抵扣,需要进入材料的成本。分分时时彩开奖结果_大发pk10走势图处理为:

借:原材料

  贷:银行存款

 

例二

B公司为一般纳税人,购买了一批消毒用具、清洗剂等用品用于职工,款项通过银行转账支付。这批用品是用于集体福利的,分分时时彩开奖结果_大发pk10走势图处理为:

付款时:

借:原材料等

      应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

将已抵扣的进项税转出时:

借:应付职工薪酬--职工福利费

  贷:原材料等科目

        应交税费--应交增值税(进项税额转出)

 

例三

C公司为一般纳税人,购买一批原材料入库后,由于管理人员缺乏安全意识,在仓库内吸烟导致发生火灾,经清查后有一部分原材料遭受损失,那么分分时时彩开奖结果_大发pk10走势图处理为:

原材料入库时:

借:库存商品等

      应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

 

发生火灾后,损失的库存商品应进行进项税额转出:

借:待处理财产损益

  贷:库存商品等

        应交税费--应交增值税(进项税额转出)

发布于2019-01-25

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